Der mallorquinische Erbvertrag ist zu einem wichtigen Instrument für die Planung der Übertragung von Familienvermögen auf Mallorca geworden. Außerdem fragen sich nach den im Jahr 2025 auf den Balearen beschlossenen steuerlichen Änderungen viele Familien, ob nun eine Schenkung zu Lebzeiten, eine spätere Erbschaft oder diese besondere Nachfolgegestaltung sinnvoller ist.
Über viele Jahre beruhte die Vermögensplanung auf den Balearen auf einem klaren Unterschied. Einerseits konnte die Erbschaft zwischen Eltern und Kindern im Rahmen der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer sehr vorteilhaft sein. Andererseits war die Schenkung zu Lebzeiten weiterhin mit einer relevanten steuerlichen Belastung verbunden.
Die balearische Steuerreform 2025 hat dieses Szenario jedoch verändert. Derzeit können Schenkungen zwischen direkten Angehörigen der Gruppen I und II von einer 100%igen Vergünstigung bei der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer profitieren. Daher erscheinen Schenkung, Erbschaft und Erbvertrag aus Sicht dieser Steuer heute deutlich ähnlicher.
Dennoch ist diese Gleichstellung nur teilweise. Die Entscheidung sollte nicht allein anhand der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer getroffen werden. Zusätzlich müssen die Einkommensteuer des Übertragenden, die kommunale Wertzuwachssteuer und mögliche Missbrauchsbekämpfungsregeln geprüft werden.
Aus diesem Grund sollte jeder Fall sorgfältig analysiert werden, bevor eine Immobilie übertragen oder Familienvermögen neu strukturiert wird. Resitax Spain – Beyond Taxation, Experten für Vermögensplanung auf Mallorca, unterstützt Residenten, Nichtresidenten und internationale Familien bei der Wahl der passenden Lösung.
Was hat sich auf den Balearen bei Schenkungen und Erbschaften geändert?
Die Steuerreform 2025 hat die Vermögensplanung auf den Balearen deutlich verändert.
Vor dieser Reform konnte eine Schenkung zu Lebzeiten weniger attraktiv sein als das Abwarten einer Erbschaft. Der Grund war einfach: Die Erbschaft zwischen direkten Angehörigen profitierte von einer sehr günstigen Vergünstigung, während die Schenkung zu Lebzeiten eine höhere effektive Steuerlast auslösen konnte.
Folglich entschieden sich viele Familien dafür, die Vermögensübertragung bis zum Todesfall aufzuschieben. In anderen Fällen wurde der mallorquinische Erbvertrag geprüft, wenn die Übertragung vorgezogen werden musste.
Nach der Reform können Schenkungen zu Lebzeiten zwischen direkten Angehörigen von einer 100%igen Vergünstigung bei der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer profitieren. Trotzdem bedeutet dies nicht, dass alle Optionen gleichwertig sind.
Daher erfordert die Antwort eine umfassendere Analyse. Auch wenn die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer vergünstigt ist, kann die Übertragung andere relevante steuerliche Kosten auslösen.
Schenkung, Erbschaft und Erbvertrag: drei unterschiedliche Optionen
Eine Schenkung zu Lebzeiten, eine Erbschaft und ein Erbvertrag sind nicht dasselbe.
Auch wenn alle drei Optionen bei der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer ähnlich behandelt werden können, unterscheiden sich ihre steuerlichen und rechtlichen Folgen. Deshalb sollte keine Lösung gewählt werden, ohne die gesamte Gestaltung zu prüfen.
Eine Schenkung kann beim Schenker einen Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer auslösen. Im Gegensatz dazu entsteht bei einer Erbschaft in der Regel kein solcher Gewinn beim Erblasser. Der mallorquinische Erbvertrag kann wiederum ermöglichen, bestimmte erbrechtliche Wirkungen bereits zu Lebzeiten vorzuziehen, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.
Folglich muss die Analyse über die regionale Steuer hinausgehen.
Was passiert bei einer Immobilienschenkung zu Lebzeiten?
Eine Schenkung zu Lebzeiten ermöglicht die Übertragung eines Vermögenswerts vor dem Tod des Eigentümers.
Auf den Balearen kann eine Schenkung zwischen direkten Angehörigen nach der Steuerreform von einer 100%igen Vergünstigung bei der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer profitieren. Das bedeutet jedoch nicht, dass die Übertragung immer steuerneutral ist.
Das Hauptproblem zeigt sich in der Einkommensteuer des Schenkers.
Steuerlich gilt eine Schenkung als unentgeltliche Übertragung unter Lebenden. Wenn die Immobilie seit dem Erwerb an Wert gewonnen hat, muss der Schenker daher möglicherweise einen Veräußerungsgewinn erklären.
Beispiel für die Schenkung einer Immobilie auf Mallorca
Stellen wir uns eine Immobilie vor, die vor zwanzig Jahren für 200.000 Euro gekauft wurde.
Wenn diese Immobilie heute mit einem Wert von 600.000 Euro verschenkt wird, kann beim Schenker ein Veräußerungsgewinn von 400.000 Euro entstehen.
Der Erwerber muss wegen der regionalen Vergünstigung möglicherweise keine spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer zahlen. Dennoch könnte der Schenker diesen Gewinn in seiner Einkommensteuer versteuern müssen.
Außerdem überrascht diese Situation viele Familien. Der Schenker erhält kein Geld aus der Übertragung, muss aber trotzdem Steuern auf den Wertzuwachs der Immobilie zahlen.
Warum eine Schenkung in der Einkommensteuer teuer werden kann
Ein häufiger Fehler besteht darin anzunehmen, dass eine steuerlich vergünstigte Schenkung keine weiteren Kosten verursacht.
Die regionale Vergünstigung betrifft jedoch die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer. Sie beseitigt nicht automatisch die Besteuerung in der Einkommensteuer des Schenkers.
Aus diesem Grund sollte vor der Schenkung eines Hauses, Grundstücks oder einer anderen Immobilie auf Mallorca der latente Wertzuwachs berechnet werden.
Ist dieser Wertzuwachs hoch, kann die Schenkung eine erhebliche Steuerlast auslösen. Außerdem trifft diese Belastung die Person, die den Vermögenswert überträgt, nicht die Person, die ihn erhält.
Daher ist vor der Unterzeichnung einer Schenkungsurkunde eine vollständige steuerliche Simulation unerlässlich.
Kommunale Wertzuwachssteuer bei Schenkungen
Zusätzlich zur Einkommensteuer kann bei Schenkungen städtischer Immobilien auch die kommunale Wertzuwachssteuer anfallen.
Diese Steuer erfasst den Wertzuwachs von städtischen Grundstücken. Bei unentgeltlichen Übertragungen ist in der Regel die Person steuerpflichtig, die den Vermögenswert erhält.
Daher kann trotz Vergünstigung bei der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer ein kommunaler Kostenpunkt für den Erwerber entstehen.
In vielen Fällen ist diese Steuer nicht der größte Kostenfaktor. Dennoch muss sie berücksichtigt werden, um die tatsächlichen Kosten der Übertragung zu berechnen.
Was passiert, wenn die Familie auf die Erbschaft wartet?
Die Übertragung durch Erbschaft bleibt in vielen Fällen eine steuerlich effiziente Option.
Bei einer Erbschaft können mehrere steuerliche Vorteile zusammenkommen. Erstens kann die Vergünstigung bei der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer für direkte Angehörige greifen. Außerdem entsteht in der Einkommensteuer des Erblassers kein Veräußerungsgewinn. Schließlich kann der Erbe die Vermögenswerte mit einem aktualisierten steuerlichen Wert erhalten.
Diese Aktualisierung kann sehr wichtig sein. Verkauft der Erbe die Immobilie später, kann er den in der Erbschaft erklärten Wert als Anschaffungswert ansetzen. Daher kann der künftige Veräußerungsgewinn geringer sein.
Allerdings hat die Erbschaft eine offensichtliche Grenze. Damit eine Erbschaft eintritt, muss der Todesfall eintreten. Aus diesem Grund eignet sie sich nicht immer für Familien, die ihr Vermögen bereits zu Lebzeiten ordnen möchten.
Was ist der mallorquinische Erbvertrag?
Der mallorquinische Erbvertrag ist eine Rechtsfigur des balearischen Zivilrechts. Sein Zweck besteht darin, bestimmte erbrechtliche Wirkungen bereits zu Lebzeiten eintreten zu lassen.
Anders als eine gewöhnliche Schenkung hat der Erbvertrag erbrechtlichen Charakter. Gerade deshalb kann er in bestimmten Fällen steuerlich anders behandelt werden.
Auf Mallorca kann dieses Instrument sehr nützlich sein, um Familienvermögen zu ordnen. Außerdem kann es helfen, Konflikte zwischen Erben zu vermeiden und die Übertragung von Vermögenswerten mit größerer Rechtssicherheit zu planen.
Allerdings kann nicht jede Person diesen Weg nutzen. Es müssen bestimmte zivilrechtliche und steuerliche Voraussetzungen erfüllt sein.
Wichtigste Formen des mallorquinischen Erbvertrags
In der Praxis sind zwei Formen besonders relevant: die Universalschenkung und die „Definición“.
Universalschenkung
Die Universalschenkung ermöglicht es, dem Begünstigten die Stellung eines Universalerben einzuräumen.
Es handelt sich um ein starkes Instrument mit wichtigen zivilrechtlichen Folgen. Deshalb sollte es nicht nur aus steuerlichen Gründen eingesetzt werden. Vor der Unterzeichnung sollten die vermögensrechtlichen und familiären Auswirkungen sorgfältig geprüft werden.
Definición oder Abfindung von Pflichtteilsrechten
Die „Definición“ ermöglicht es einem Abkömmling, zu Lebzeiten des Übertragenden einen Vermögenswert zu erhalten. Im Gegenzug verzichtet dieser Abkömmling ganz oder teilweise auf künftige Erbrechte.
Diese Gestaltung kann besonders nützlich sein, wenn die Familie ihr Vermögen frühzeitig ordnen möchte. Außerdem kann sie helfen, spätere Streitigkeiten zwischen Erben zu vermeiden.
Steuerlicher Vorteil des Erbvertrags gegenüber der Schenkung
Der Hauptvorteil des mallorquinischen Erbvertrags liegt heute nicht bei der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer.
Der wichtigste Unterschied betrifft die Einkommensteuer des Übertragenden.
In bestimmten Fällen kann der Erbvertrag als unentgeltliche Übertragung von Todes wegen behandelt werden. Daher kann er unter den nicht steuerbaren Tatbestand für Veräußerungsgewinne in der Einkommensteuer fallen, der für Übertragungen von Todes wegen gilt.
Das bedeutet, dass eine Person, die einen Vermögenswert durch Erbvertrag überträgt, möglicherweise keinen Veräußerungsgewinn in ihrer Einkommensteuer erklären muss, selbst wenn die Immobilie erheblich an Wert gewonnen hat.
Genau darin liegt der große Unterschied zur gewöhnlichen Schenkung.
Praktisches Beispiel: Schenkung oder Erbvertrag
Kehren wir zum Beispiel einer Immobilie auf Mallorca zurück, die für 200.000 Euro gekauft wurde und heute 600.000 Euro wert ist.
Wird die Immobilie zu Lebzeiten verschenkt, kann der Erwerber von der Vergünstigung bei der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer profitieren. Allerdings könnte der Schenker einen Veräußerungsgewinn von 400.000 Euro in seiner Einkommensteuer erklären müssen.
Wird die Übertragung hingegen korrekt über einen mallorquinischen Erbvertrag strukturiert, kann die Besteuerung dieses Gewinns in der Einkommensteuer des Übertragenden unter Umständen vermieden werden.
Daher kann der Erbvertrag bei erheblichen latenten Wertzuwächsen weiterhin eine sehr wertvolle Option sein.
Die fünfjährige Missbrauchsbekämpfungsregel
Der Vorteil des Erbvertrags gilt nicht uneingeschränkt.
Das spanische Einkommensteuergesetz enthält eine Missbrauchsbekämpfungsregel für Erbverträge mit gegenwärtiger Wirkung. Verkauft der Begünstigte den Vermögenswert vor Ablauf von fünf Jahren ab Unterzeichnung des Vertrags oder vor dem Tod des Übertragenden, falls dieser früher eintritt, kann der steuerliche Vorteil der Wertaktualisierung verloren gehen.
In diesem Fall kann der Begünstigte in den ursprünglichen Anschaffungswert und das ursprüngliche Anschaffungsdatum des Übertragenden eintreten.
Daher sollte der Erbvertrag nicht als bloßer Zwischenschritt vor einem sofortigen Verkauf genutzt werden.
Wann ist ein mallorquinischer Erbvertrag sinnvoll?
Dieses Instrument kann sinnvoll sein, wenn eine echte familiäre und vermögensrechtliche Planung vorliegt.
Zum Beispiel kann es sinnvoll sein, wenn ein Familienhaus übertragen wird und der Begünstigte es behalten möchte. Ebenso kann es nützlich sein, um Vermögen unter Kindern zu ordnen oder einen Teil der Erbschaft vorzuziehen.
Außerdem ist der Erbvertrag besonders attraktiv, wenn die Immobilie einen hohen latenten Wertzuwachs aufweist. In solchen Fällen kann die Vermeidung einer sofortigen Besteuerung in der Einkommensteuer des Übertragenden einen großen Unterschied machen.
Trotzdem muss die konkrete Situation der Familie immer geprüft werden.
Wann kann der Erbvertrag nicht empfehlenswert sein?
Der Erbvertrag ist nicht immer die beste Lösung.
Er kann ungeeignet sein, wenn der Begünstigte die Immobilie kurzfristig verkaufen möchte. Ebenso kann er nicht empfehlenswert sein, wenn die notwendigen zivilrechtlichen Voraussetzungen nicht erfüllt sind.
Außerdem hat dieses Instrument wichtige erbrechtliche Folgen. Aus diesem Grund sollte es nicht nur als Steuersparmodell eingesetzt werden.
In manchen Fällen kann eine gewöhnliche Schenkung ausreichen. In anderen Fällen kann es besser sein, auf die Erbschaft zu warten. Die Wahl hängt vom Vermögen, von der Familie und von den tatsächlichen Zielen der Übertragung ab.
Voraussetzungen für den mallorquinischen Erbvertrag
Ein zentraler Punkt ist die Prüfung, ob die übertragende Person dieses Instrument wirksam nutzen kann.
Grundsätzlich erfordert der mallorquinische Erbvertrag eine ausreichende Verbindung zum balearischen Zivilrecht. In vielen Fällen ist die mallorquinische Zivilrechtszugehörigkeit des Übertragenden relevant.
Sind ausländische Residenten auf Mallorca beteiligt, kann die Analyse komplexer werden. In bestimmten Fällen kann eine professio iuris zugunsten des spanischen Rechts nach der Europäischen Erbrechtsverordnung geprüft werden.
Dieser Punkt ist auf Mallorca besonders wichtig, da viele internationale Familien Immobilien und bedeutendes Vermögen besitzen.
Besondere Aufmerksamkeit bei nichtresidenten Mandanten
Mallorca hat eine große Zahl ausländischer und nichtresidenter Immobilieneigentümer.
Für diese Mandanten erfordert die Vermögensplanung eine besonders genaue Analyse. Es reicht nicht aus, nur die balearischen Steuerregeln zu prüfen. Auch steuerlicher Wohnsitz, Staatsangehörigkeit, Lage der Vermögenswerte und die Vorschriften des Herkunftslandes müssen berücksichtigt werden.
Zum Beispiel befindet sich ein deutscher Mandant mit gewöhnlichem Aufenthalt auf Mallorca nicht in derselben Situation wie ein britischer Mandant, der eine Immobilie auf der Insel besitzt, aber im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig bleibt.
Folglich muss jeder Fall individuell geprüft werden.
Schenkung, Erbschaft oder Erbvertrag: Welche Option ist die richtige?
Die beste Option ist nicht immer diejenige, die eine einzelne Steuer reduziert.
Nach der balearischen Reform 2025 muss die Analyse ganzheitlich erfolgen. Die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer, die Einkommensteuer, die kommunale Wertzuwachssteuer und das anwendbare Zivilrecht müssen gemeinsam geprüft werden.
Auch weitere Faktoren sollten berücksichtigt werden. Dazu gehören der aktuelle Wert der Immobilie, der Anschaffungswert, der latente Wertzuwachs, der steuerliche Wohnsitz und die Absicht, den Vermögenswert zu behalten oder zu verkaufen.
Nur mit dieser vollständigen Sicht lässt sich entscheiden, ob eine Schenkung zu Lebzeiten, eine spätere Erbschaft oder ein mallorquinischer Erbvertrag sinnvoller ist.
Resitax: Experten für Steuer- und Vermögensplanung auf Mallorca
Unser Team berät Residenten, Nichtresidenten, internationale Familien und Immobilieneigentümer auf den Balearen. Ziel ist es, Vermögen mit Rechtssicherheit und steuerlicher Effizienz zu strukturieren.
Jede Gestaltung wird individuell analysiert. Dabei prüfen wir die Auswirkungen auf die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer, die Einkommensteuer, die kommunale Wertzuwachssteuer und das anwendbare Zivilrecht.
Vor einer Immobilienschenkung, einer Nachfolgeplanung oder der Prüfung eines mallorquinischen Erbvertrags ist professionelle Beratung dringend zu empfehlen.
Häufige Fragen zum mallorquinischen Erbvertrag
Unterliegt der mallorquinische Erbvertrag der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer?
Erbverträge werden bei der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer als Erwerbe von Todes wegen behandelt. Nach der balearischen Reform 2025 können sie in vielen Fällen von der Vergünstigung für direkte Angehörige profitieren.
Ist eine Schenkung zu Lebzeiten oder ein Erbvertrag besser?
Das hängt vom Einzelfall ab. Eine Schenkung kann einfach sein, aber beim Schenker einen Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer auslösen. Im Gegensatz dazu kann der Erbvertrag diesen Gewinn in bestimmten Fällen vermeiden.
Kann ich eine durch Erbvertrag erhaltene Immobilie verkaufen?
Ja, allerdings ist Vorsicht geboten. Wenn die Immobilie vor Ablauf von fünf Jahren ab Unterzeichnung des Vertrags oder vor dem Tod des Übertragenden verkauft wird, kann die Missbrauchsbekämpfungsregel der Einkommensteuer greifen.
Kann ein Ausländer einen mallorquinischen Erbvertrag schließen?
Das hängt vom gewöhnlichen Aufenthalt, der Staatsangehörigkeit, dem anwendbaren Erbrecht und der Verbindung zu Mallorca ab. Deshalb muss jeder Fall individuell analysiert werden.
Ist die Erbschaft auf den Balearen weiterhin interessant?
Ja. Die Erbschaft kann weiterhin steuerlich effizient sein. Außerdem löst sie beim Erblasser keinen Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer aus und ermöglicht eine Aktualisierung des steuerlichen Werts der Vermögenswerte.
