El pacto sucesorio mallorquín se ha convertido en una herramienta clave para planificar la transmisión del patrimonio familiar en Mallorca. Además, tras los cambios fiscales aprobados en Baleares en 2025, muchas familias se preguntan si ahora conviene donar en vida, esperar a la herencia o utilizar esta figura sucesoria.
Durante años, la planificación patrimonial en Baleares partía de una diferencia clara. Por un lado, la herencia entre padres e hijos podía resultar muy ventajosa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Por otro lado, la donación en vida seguía teniendo un coste fiscal relevante.
Sin embargo, la reforma fiscal balear de 2025 ha cambiado este escenario. Actualmente, las donaciones entre familiares directos de los Grupos I y II pueden beneficiarse de una bonificación del 100 % en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Por tanto, desde el punto de vista de este impuesto, la donación, la herencia y el pacto sucesorio parecen hoy mucho más similares.
No obstante, esta igualdad es solo parcial. La decisión no debe tomarse mirando únicamente el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. También hay que analizar el IRPF del transmitente, la plusvalía municipal y las posibles reglas antiabuso.
Por este motivo, antes de transmitir un inmueble o reorganizar el patrimonio familiar, conviene estudiar cada caso con detalle. En Resitax Spain – Beyond Taxation, expertos en planificación fiscal en Mallorca, ayudamos a residentes, no residentes y familias internacionales a elegir la vía más adecuada.
¿Qué ha cambiado en Baleares con las donaciones y herencias?
La reforma fiscal de 2025 ha modificado de forma importante la planificación patrimonial en Baleares.
Antes de esta reforma, donar en vida podía ser menos atractivo que esperar a la herencia. El motivo era sencillo: la herencia entre familiares directos disfrutaba de una bonificación muy favorable, mientras que la donación podía soportar una tributación efectiva superior.
Como consecuencia, muchas familias optaban por esperar al fallecimiento para transmitir bienes. En otros casos, cuando era necesario anticipar la transmisión, se estudiaba el pacto sucesorio mallorquín.
Tras la reforma, la donación en vida entre familiares directos puede beneficiarse de una bonificación del 100 % en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Aun así, esto no significa que todas las opciones sean iguales.
La respuesta, por tanto, exige un análisis más amplio. Aunque el ISD pueda estar bonificado, la operación puede generar otros costes fiscales relevantes.
Donación, herencia y pacto sucesorio: tres opciones distintas
Donar en vida, heredar y firmar un pacto sucesorio no son lo mismo.
Aunque las tres opciones puedan tener un tratamiento parecido en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sus efectos fiscales y jurídicos son diferentes. Por eso, no conviene elegir una vía sin analizar el conjunto de la operación.
La donación puede generar una ganancia patrimonial en el IRPF del donante. En cambio, la herencia suele evitar esa ganancia en el causante. Por su parte, el pacto sucesorio mallorquín puede permitir anticipar efectos sucesorios en vida, siempre que se cumplan los requisitos legales.
En consecuencia, el análisis debe ir más allá del impuesto autonómico.
Qué ocurre si se dona un inmueble en vida
La donación en vida permite transmitir un bien antes del fallecimiento del propietario.
En Baleares, después de la reforma fiscal, una donación entre familiares directos puede beneficiarse de una bonificación del 100 % en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Sin embargo, esto no significa que la operación sea siempre fiscalmente neutra.
El principal problema aparece en el IRPF del donante.
A efectos fiscales, la donación se considera una transmisión lucrativa entre vivos. Por ello, si el inmueble ha aumentado de valor desde su compra, el donante puede tener que declarar una ganancia patrimonial.
Ejemplo de donación de una vivienda en Mallorca
Imaginemos una vivienda adquirida hace veinte años por 200.000 euros.
Si hoy se dona por un valor de 600.000 euros, puede existir una ganancia patrimonial de 400.000 euros para el donante.
Aunque el donatario pueda no pagar Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la bonificación autonómica, el donante podría tener que tributar por esa ganancia en su IRPF.
Además, esta situación puede sorprender a muchas familias. El donante no recibe dinero por la operación, pero aun así puede tener que pagar impuestos por el aumento de valor del inmueble.
Por qué la donación puede salir cara en el IRPF
Uno de los errores más habituales es pensar que una donación bonificada no tiene coste fiscal.
Sin embargo, la bonificación autonómica afecta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. No elimina automáticamente la tributación en el IRPF del donante.
Por este motivo, donar una vivienda, un terreno o cualquier inmueble en Mallorca exige calcular previamente la plusvalía latente.
Cuando esa plusvalía es elevada, la donación puede generar una carga fiscal importante. Además, esa carga recae sobre la persona que transmite el bien, no sobre quien lo recibe.
En consecuencia, antes de firmar una donación, resulta imprescindible hacer una simulación fiscal completa.
La plusvalía municipal en las donaciones
Además del IRPF, en las donaciones de inmuebles urbanos también puede aparecer la plusvalía municipal.
Este impuesto grava el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana. En las transmisiones lucrativas, el sujeto pasivo suele ser quien recibe el bien.
Por tanto, aunque el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones esté bonificado, puede existir un coste municipal para el donatario.
En muchas operaciones, este impuesto no es el más elevado. Aun así, debe tenerse en cuenta para calcular el coste real de la transmisión.
Qué ocurre si se espera a la herencia
La transmisión por herencia sigue siendo, en muchos casos, una opción fiscalmente eficiente.
En una herencia pueden coincidir varias ventajas fiscales. En primer lugar, puede aplicarse la bonificación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para familiares directos. Además, no se genera ganancia patrimonial en el IRPF del causante. Por último, el heredero puede recibir los bienes con un valor fiscal actualizado.
Esta actualización puede ser muy importante. Si el heredero vende el inmueble más adelante, podrá tomar como valor de adquisición el valor declarado en la herencia. Por tanto, la ganancia patrimonial futura puede ser menor.
No obstante, la herencia tiene una limitación evidente. Para que exista herencia, debe producirse el fallecimiento. Por eso, no siempre sirve para familias que quieren ordenar su patrimonio en vida.
Qué es el pacto sucesorio mallorquín
El pacto sucesorio mallorquín es una figura propia del Derecho civil balear. Su finalidad es permitir que determinados efectos de la sucesión se anticipen en vida.
A diferencia de una donación ordinaria, el pacto sucesorio tiene naturaleza sucesoria. Precisamente por eso, puede tener un tratamiento fiscal diferente en determinados casos.
En Mallorca, esta figura puede ser muy útil para ordenar el patrimonio familiar. También puede ayudar a evitar conflictos entre herederos y a planificar la transmisión de bienes con mayor seguridad.
Ahora bien, no todas las personas pueden utilizar esta vía. Para ello, deben cumplirse determinados requisitos civiles y fiscales.
Modalidades principales del pacto sucesorio mallorquín
En la práctica, existen dos modalidades especialmente relevantes: la donación universal y la definición.
Donación universal
La donación universal permite atribuir al beneficiario la condición de heredero universal.
Se trata de una figura potente y con efectos civiles importantes. Por esta razón, no debe utilizarse únicamente por motivos fiscales. Antes de firmarla, conviene estudiar sus consecuencias patrimoniales y familiares.
Definición o pacto de finiquito de legítima
La definición permite que un descendiente reciba una atribución patrimonial en vida. A cambio, renuncia total o parcialmente a sus derechos sucesorios futuros.
Esta figura puede ser especialmente útil cuando se quiere ordenar el patrimonio familiar con antelación. Además, puede ayudar a evitar disputas futuras entre herederos.
Ventaja fiscal del pacto sucesorio frente a la donación
La principal ventaja del pacto sucesorio mallorquín no está hoy en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
La diferencia más importante se encuentra en el IRPF del transmitente.
En determinados supuestos, el pacto sucesorio puede considerarse una transmisión lucrativa por causa de muerte. Por ello, puede quedar dentro del supuesto de no sujeción a ganancia patrimonial en el IRPF previsto para las transmisiones por causa de muerte.
Esto significa que quien transmite un bien mediante pacto sucesorio puede no tener que declarar una ganancia patrimonial en su IRPF, aunque el inmueble haya aumentado mucho de valor.
Esta es la gran diferencia frente a la donación ordinaria.
Ejemplo práctico: donar o firmar un pacto sucesorio
Pensemos de nuevo en una vivienda en Mallorca comprada por 200.000 euros y valorada hoy en 600.000 euros.
Si se dona en vida, el donatario puede beneficiarse de la bonificación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Sin embargo, el donante podría tener que declarar una ganancia patrimonial de 400.000 euros en su IRPF.
En cambio, si la transmisión se articula correctamente mediante un pacto sucesorio mallorquín, puede evitarse la tributación de esa ganancia en el IRPF del transmitente.
Por tanto, cuando existen plusvalías latentes importantes, el pacto sucesorio puede seguir siendo una opción muy valiosa.
La regla antiabuso de los cinco años
La ventaja del pacto sucesorio no es absoluta.
La Ley del IRPF incluye una regla antiabuso para los pactos sucesorios con efectos de presente. Si el beneficiario vende el bien antes de que pasen cinco años desde la firma del pacto, o antes del fallecimiento del causante si esto ocurre antes, puede perderse la ventaja fiscal de la actualización del valor.
En ese caso, el beneficiario puede quedar subrogado en el valor y la fecha de adquisición originarios del transmitente.
Por tanto, el pacto sucesorio no debería utilizarse como paso previo a una venta inmediata.
Cuándo tiene sentido utilizar un pacto sucesorio mallorquín
Esta figura puede ser interesante cuando existe una verdadera planificación familiar y patrimonial.
Por ejemplo, puede tener sentido cuando se transmite una vivienda familiar que el beneficiario quiere conservar. También puede ser útil para ordenar el patrimonio entre hijos o para anticipar parte de la herencia.
Además, resulta especialmente atractivo cuando el inmueble tiene una plusvalía latente elevada. En esos casos, evitar la tributación inmediata en el IRPF del transmitente puede marcar una diferencia muy importante.
Sin embargo, debe analizarse siempre la situación concreta de la familia.
Cuándo puede no convenir el pacto sucesorio
El pacto sucesorio no siempre es la mejor solución.
Puede no convenir si el beneficiario tiene previsto vender el inmueble a corto plazo. También puede ser desaconsejable si no se cumplen los requisitos civiles necesarios.
Además, esta figura tiene consecuencias sucesorias importantes. Por eso, no debe utilizarse solo como una herramienta de ahorro fiscal.
En algunos casos, una donación ordinaria puede ser suficiente. En otros, puede ser mejor esperar a la herencia. La elección dependerá del patrimonio, de la familia y de los objetivos reales de la operación.
Requisitos para acceder al pacto sucesorio mallorquín
Uno de los puntos más importantes es comprobar si la persona que transmite puede utilizar válidamente esta figura.
En términos generales, el pacto sucesorio mallorquín exige una conexión suficiente con el Derecho civil balear. En muchos casos, será relevante la vecindad civil mallorquina del transmitente.
Cuando intervienen extranjeros residentes en Mallorca, el análisis puede ser más complejo. En determinados supuestos, puede valorarse la professio iuris a favor de la ley española conforme al Reglamento Europeo de Sucesiones.
Este aspecto es especialmente importante en Mallorca, donde muchas familias internacionales tienen inmuebles y patrimonio relevante.
Especial atención a clientes no residentes
Mallorca cuenta con un número elevado de propietarios extranjeros y no residentes.
Para estos clientes, la planificación patrimonial exige un análisis más detallado. No basta con estudiar la normativa balear. También hay que valorar la residencia fiscal, la nacionalidad, la ubicación de los bienes y la normativa del país de origen.
Por ejemplo, no es lo mismo un cliente alemán residente habitualmente en Mallorca que un cliente británico con una vivienda en la isla, pero con residencia fiscal en Reino Unido.
En consecuencia, cada caso debe revisarse de forma individual.
Donación, herencia o pacto sucesorio: qué opción elegir
La mejor opción no es siempre la que reduce un impuesto concreto.
Después de la reforma balear de 2025, el análisis debe ser global. Hay que estudiar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el IRPF, la plusvalía municipal y el Derecho civil aplicable.
También deben revisarse otros factores. Entre ellos, el valor actual del inmueble, el valor de adquisición, la plusvalía latente, la residencia fiscal y la intención de conservar o vender el bien.
Solo con esta visión completa puede decidirse si conviene donar en vida, esperar a la herencia o formalizar un pacto sucesorio mallorquín.
Resitax: expertos en planificación fiscal y patrimonial en Mallorca
Nuestro equipo asesora a residentes, no residentes, familias internacionales y propietarios de inmuebles en Baleares. El objetivo es ordenar el patrimonio con seguridad jurídica y eficiencia fiscal.
Cada operación se analiza de forma individual. Para ello, valoramos el impacto en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el IRPF, la plusvalía municipal y la normativa civil aplicable.
Antes de donar un inmueble, planificar una herencia o estudiar un pacto sucesorio mallorquín, conviene contar con asesoramiento profesional.
Preguntas frecuentes sobre el pacto sucesorio mallorquín
¿El pacto sucesorio mallorquín paga Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?
Los pactos sucesorios tributan en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como adquisiciones mortis causa. Tras la reforma balear de 2025, en muchos casos pueden beneficiarse de la bonificación aplicable a familiares directos.
¿Es mejor donar en vida o hacer un pacto sucesorio?
Depende del caso. La donación puede ser sencilla, pero puede generar una ganancia patrimonial en el IRPF del donante. En cambio, el pacto sucesorio puede evitar esa ganancia en determinados supuestos.
¿Puedo vender un inmueble recibido por pacto sucesorio?
Sí, pero hay que tener cuidado. Si se vende antes de que pasen cinco años desde la firma del pacto, o antes del fallecimiento del causante, puede aplicarse la regla antiabuso del IRPF.
¿Un extranjero puede hacer un pacto sucesorio mallorquín?
Depende de su residencia habitual, nacionalidad, ley sucesoria aplicable y conexión con Mallorca. Por eso, es necesario analizar cada caso de forma individual.
¿La herencia sigue siendo interesante en Baleares?
Sí. La herencia puede seguir siendo fiscalmente eficiente. Además, no genera ganancia patrimonial en el IRPF del causante y permite actualizar el valor fiscal de los bienes.
