Wenn Sie eine LLC in Spanien als Steuerresident versteuern müssen, haben Sie wahrscheinlich widersprüchliche Ratschläge darüber erhalten, ob es möglich ist, 0 % Steuern zu zahlen. Wenn Sie mehr als 183 Tage im Jahr in Spanien leben, ist die Realität, dass die spanische Steuerbehörde (AEAT) Ihre Situation sehr wahrscheinlich bereits im Blick hat.
Bei Resitax helfen wir als Spezialisten für internationales Steuerrecht digitalen Unternehmern dabei, ihre Geschäfte rechtssicher zu strukturieren. Das Ziel ist, dass Sie die Vorteile der USA nutzen können, ohne dass das spanische Finanzamt davon ausgeht, dass Sie Einkünfte im Ausland verbergen.
Warum ist die Besteuerung einer LLC in Spanien als Steuerresident so komplex?
Der zentrale Konflikt entsteht durch das Konzept der disregarded entity. Während die LLC für den US-amerikanischen IRS steuerlich transparent ist — das heißt, die Einkünfte fließen direkt an das Mitglied — behandelt die AEAT sie in Spanien tendenziell als eigenständige Gesellschaft mit eigener Rechtspersönlichkeit (also als intransparente Einheit). Diese Abweichung führt zu besonderen Verpflichtungen, die korrekt gehandhabt werden müssen.
Das Risiko einer Betriebsstätte bzw. eines effektiven Verwaltungssitzes
Wenn Sie als Inhaber des Unternehmens die strategischen Entscheidungen von Ihrem Büro oder Wohnsitz in Spanien aus treffen, kann die Steuerbehörde feststellen, dass sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung in Spanien befindet. Dies hätte zur Folge, dass die LLC in Spanien der Körperschaftsteuer unterliegt, was zusätzliche Pflichten und gegebenenfalls hohe Sanktionen nach sich ziehen kann, wenn die Struktur von Anfang an nicht korrekt geführt wurde.
Der Fehler, als Selbständiger Rechnungen an die eigene LLC auszustellen
Viele vermeintliche Experten empfehlen, dass das Mitglied, das in Spanien als Selbständiger registriert ist, seiner eigenen LLC Rechnungen für Dienstleistungen wie „Management Fees“ ausstellt, um Gewinne nach Spanien zu übertragen.
Das ist aus mehreren Gründen ein gravierender Fehler:
Da es sich um ein verbundenes Geschäft handelt, müssen diese Transaktionen zum Fremdvergleichspreis bewertet und nach den spanischen Verrechnungspreisregeln ordnungsgemäß dokumentiert werden (Art. 18 Körperschaftsteuergesetz).
Unter dem Regime der steuerlichen Transparenz — das auf die meisten Single-Member-LLCs ohne echte Substanz in den USA Anwendung findet — werden die Gewinne dem Gesellschafter bereits direkt für Zwecke der Einkommensteuer (IRPF) zugerechnet. Sich selbst Rechnungen zu stellen, ist daher schlicht unnötig und künstlich.
Wenn die AEAT zu dem Schluss kommt, dass die Struktur künstlich ist oder dass sich die tatsächliche Geschäftsleitung der LLC in Spanien befindet, kann sie die LLC als in Spanien steuerlich ansässige Gesellschaft einstufen und rückwirkend Körperschaftsteuer sowie Sanktionen verlangen.
Die Transparenzstrategie: Wie Sie Ihre Einkünfte erklären
Der sicherste Weg, eine LLC in Spanien als Steuerresident zu versteuern, ist die steuerliche Transparenz. Das bedeutet, dass die LLC zwar die Einkünfte erzielt, Sie diese aber direkt in Ihrer persönlichen steuerlichen Bemessungsgrundlage als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit erklären.
Besteuerung über die Einkommensteuer (IRPF)
Die meisten unserer Mandanten entscheiden sich dafür, sich in Spanien als Selbständige anzumelden und den gesamten Gewinn der LLC in ihrer Einkommensteuererklärung (IRPF) anzugeben. Auf diese Weise:
Das Finanzamt erhält die entsprechenden Steuern auf den tatsächlichen Nettogewinn.
Das Risiko, beschuldigt zu werden, eine „Briefkastengesellschaft“ oder „Scheingesellschaft“ zu nutzen, wird beseitigt.
Der rechtliche Schutz (der Haftungsschutz), den die LLC in den USA bietet, bleibt bestehen.
Überweisungen vom Konto der LLC auf Ihr privates Konto in Spanien sind lediglich Eigenmittelbewegungen — sie lösen keinen zusätzlichen Steuertatbestand aus, da diese Gewinne bereits versteuert wurden.
Die richtige Rechnungsstellung: zwei Rechnungsaussteller, zwei Rechtsrahmen
Dies ist einer der Punkte, der die meiste Verwirrung verursacht, und bei dem besondere Präzision wichtig ist. Wenn Sie mit einer LLC für Kunden in den USA arbeiten und gleichzeitig als Selbständiger für Kunden in Spanien tätig sind, bestehen zwei vollständig getrennte Rechnungssysteme nebeneinander:
Rechnungen der LLC an Kunden in den USA
Die Rechnungen der LLC sind amerikanische Geschäftsdokumente, die von einer amerikanischen Gesellschaft ausgestellt werden. Sie dürfen weder die spanische Steueridentifikationsnummer des Gesellschafters enthalten noch dem spanischen Rechnungsstellungsrecht (RD 1619/2012) unterliegen. Sie enthalten weder IVA noch IRPF-Einbehalt. Sie werden auf Englisch, in US-Dollar und mit der EIN der LLC ausgestellt.
Empfohlener Inhalt: Name der LLC, eingetragene Adresse im Gründungsstaat, EIN, Kundendaten, fortlaufende Rechnungsnummer, Datum, Leistungsbeschreibung, Betrag in USD und Zahlungsbedingungen.
Rechnungen als Selbständiger an Kunden in Spanien
Diese unterliegen dem RD 1619/2012. Sie müssen die spanische NIF, die Mehrwertsteuer (21 %), den IRPF-Einbehalt (7 % in den ersten drei Steuerjahren, danach 15 %) enthalten, wenn der Kunde ein Unternehmer oder Freiberufler ist, sowie die vollständigen Daten des Ausstellers und des Empfängers.
Die folgende Tabelle fasst die wichtigsten Unterschiede zusammen:
| Begriff | Rechnung der LLC (USA) | Rechnung als Selbständiger (Spanien) |
|---|---|---|
| Aussteller | LLC (EIN) | Natürliche Person (NIF) |
| Rechtsrahmen | US-Handelspraxis / IRS | RD 1619/2012 |
| Spanische Steuer-ID | NEIN — niemals angeben | JA — verpflichtend |
| Mehrwertsteuer | Nicht steuerbar (Art. 69 span. MwStG) | 21 % (ausgewiesen) |
| IRPF-Einbehalt | Nicht anwendbar | 7 % / 15 % |
| Währung | USD | EUR |
| Sprache | Englisch | Spanisch |
| Nummerierung | Serie INV-… | Serie F-… |
Wichtiger Punkt zur Rechnungsstellung
Die steuerliche Zurechnung aufgrund der Transparenz wirkt ausschließlich auf steuerlicher Ebene (Einkommensteuererklärung), ohne die rechtliche und geschäftliche Realität darüber zu verändern, wer welches Dokument ausstellt. Es gibt keinen Mandatsvertrag und keinen Inkassomechanismus zwischen dem Selbständigen und seiner LLC: Es handelt sich um zwei rechtliche Realitäten, die parallel nebeneinander bestehen und jeweils ihrem eigenen Regelwerk unterliegen.
Zusätzliche steuerliche Pflichten für Steuerresidenten
Neben der Erklärung Ihrer jährlichen Gewinne in der Einkommensteuer gibt es verschiedene Informationsmeldungen, die die spanische Steuerbehörde bei Inhabern ausländischer Strukturen besonders genau überwacht.
Formular 720 und Konten in den USA
Wenn der Saldo der mit Ihrer LLC verbundenen Bankkonten (zum Beispiel Mercury oder Wise) zum Jahresende oder als durchschnittlicher Saldo des letzten Quartals 50.000 € übersteigt, sind Sie verpflichtet, dieses Formular einzureichen. Die Nichtabgabe kann zu Sanktionen führen, auch wenn die unverhältnismäßigen Geldbußen 2022 vom EuGH aufgehoben wurden und die aktuellen Sanktionen nach der spanischen Allgemeinen Abgabenordnung angewendet werden (mindestens 150 € pro Dateneintrag).
Formular 184 und weitere Informationspflichten
LLCs, die als Einheiten im Regime der Einkünftezurechnung behandelt werden — was unter steuerlicher Transparenz der übliche Ansatz ist — unterliegen dem Formular 184, einer jährlichen Informationsmeldung, die im Februar eingereicht werden muss. Abhängig von Ihrem Geschäftsvolumen und davon, ob Sie Kunden in anderen EU-Ländern haben, können außerdem Verpflichtungen im Zusammenhang mit Formular 303 (vierteljährliche Mehrwertsteuer), Formular 130 (Vorauszahlung auf die Einkommensteuer) und gegebenenfalls Formular 369 (OSS-One-Stop-Shop für B2C-Verkäufe innerhalb der EU) entstehen.
Fazit: steuerliche Sicherheit für Ihr internationales Geschäft
Eine Struktur in den USA zu haben, ist ein enormer Wettbewerbsvorteil, aber die Besteuerung einer LLC in Spanien als Steuerresident erfordert technisches Fachwissen, um unnötige Prüfungen und Probleme zu vermeiden. Die häufigsten Fehler — Rechnungen zwischen dem Selbständigen und der LLC auszustellen, Informationsformulare zu verwechseln oder die Rechnungsstellungsvorschriften beider Länder zu vermischen — können teurer werden als die Steuerersparnis, die ursprünglich angestrebt wurde.
Verlassen Sie sich nicht auf Internet-Tutorials. Die spanischen Vorschriften sind streng, wenn es um den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung von Gesellschaften geht, und die AEAT verfügt über immer ausgefeiltere Mechanismen, um schlecht geplante Strukturen zu erkennen.
Haben Sie Zweifel daran, wie Sie Ihre Abrechnungsunterlagen ausstellen oder wie Sie die Gewinne dieses Quartals erklären sollen? Kontaktieren Sie uns noch heute, und bei Resitax analysieren wir Ihre Struktur, damit Sie gesetzeskonform bleiben und Ihr Geschäft gleichzeitig weiter ausbauen können.
