Vermögenssteuer in Spanien: Dasselbe Vermögen, fünf unterschiedliche Steuerbelastungen

Ein Nettovermögen von 2.500.000 €, bestehend aus einem diversifizierten Anlageportfolio und zwei Immobilien, kann in Madrid zu keiner Steuerpflicht, in der Region Valencia zu einer moderaten Steuerbelastung und in Katalonien zu einer Steuerpflicht von mehreren Tausend Euro führen. Die Vermögenswerte sind identisch, ebenso die persönlichen Verhältnisse des Steuerpflichtigen. Die einzige Variable ist die Autonome Gemeinschaft, in der der Steuerpflichtige am 31. Dezember seinen steuerlichen Wohnsitz hatte.

Dies ist aller Wahrscheinlichkeit nach das auffälligste Beispiel für territoriale Divergenz im spanischen Steuersystem, einem zunehmend entscheidenden Faktor bei der Wahl des Wohnsitzes von Inhabern großer internationaler Vermögen.

Diese Analyse untersucht die Regelung der Vermögensteuer in Spanien, insbesondere auf Mallorca und den Balearen, und vergleicht sie mit Madrid, Andalusien, Katalonien und der Region Valencia. Sie analysiert außerdem das Zusammenspiel mit der befristeten Solidaritätssteuer auf große Vermögen (ISGF) sowie die kombinierte Freigrenze mit der Einkommensteuer (IRPF).

Besonderes Augenmerk wird auf die jüngste Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs gelegt, die diese Beschränkung auf nichtansässige Steuerzahler ausdehnt. Vereinfachte Zahlenbeispiele veranschaulichen die einzelnen Mechanismen.

Vermögenssteuer auf Mallorca und den Balearen: Wichtigste Punkte

Aus der Sicht eines Steuerzahlers mit Wohnsitz auf Mallorca oder eines Eigentümers von Vermögenswerten auf den Balearen muss die Vermögensbesteuerung als Ganzes betrachtet werden und darf sich nicht allein auf die Vermögenssteuer beschränken.

Auf den Balearen gibt es keine allgemeine Senkung der Vermögensteuer, und seit dem 1. Januar 2024 gilt weiterhin ein Mindestfreibetrag von 3.000.000 €. Bei großen Vermögen muss zudem die mögliche Anwendung der Vermögenssolidaritätssteuer und gegebenenfalls die kombinierten Freibeträge von 60 % und 80 % geprüft werden.

Diese Wechselwirkung ist besonders relevant für große Vermögen, internationale Steuerzahler und nichtansässige Personen mit Vermögenswerten oder Rechten in Spanien.

Regionale Regelung der Vermögenssteuer

Die Vermögenssteuer ist eine staatliche Steuer, die an die Autonomen Gemeinschaften abgetreten wurde; diese haben gemäß Artikel 47 des Gesetzes 22/2009 die Regulierungsbefugnis über den Mindestfreibetrag, den Steuersatz und die anwendbaren Steuergutschriften. Daraus resultiert ein ausgesprochen heterogenes System.

Vermögenssteuer in Madrid und Andalusien

Madrid gewährt seit über einem Jahrzehnt einen vollständigen Erlass der Steuerschuld. Steuerzahler müssen weiterhin das Formular 714 einreichen, obwohl die daraus resultierende Steuerschuld null beträgt.

Im Jahr 2022 führte Andalusien einen identischen Bonus ein, der auf dem staatlich steuerfreien Mindestbetrag und Steuersatz (700.000 Euro, maximaler Grenzsteuersatz von 3,5 %) basiert und praktisch die gleiche Wirkung hat: Null Steuern unterhalb der ISGF-Schwelle.

Vermögenssteuer in Katalonien

Katalonien gewährt keinen Steuernachlass. Darüber hinaus senkt es den Mindestfreibetrag auf 500.000 Euro, also 200.000 Euro unter den staatlichen Schwellenwert, und wendet einen eigenen Steuersatz an (Gesetzesdekret 1/2024). In den ersten sieben Stufen entspricht dieser dem staatlichen Steuersatz multipliziert mit dem Faktor 1,05 (der staatliche Satz von 0,2 % wird zu 0,21 %; der Satz von 2,1 % zu 2,205 %), bis hin zu 2,75 % in der Stufe zwischen 10.695.996,06 und 20.000.000 Euro. Für Bemessungsgrundlagen über diesem Betrag kommt eine weitere Stufe von 3,48 % hinzu, die durch Gesetzesdekret 16/2022 eingeführt wurde.

Vermögenssteuer in der Valencianischen Gemeinschaft

Die Region Valencia wendet ebenfalls keine allgemeine Steuervergünstigung an, obwohl das Gesetz 5/2025 vom 30. Mai die Steuerfreigrenze mit Wirkung zum 1. Juni 2025 auf 1.000.000 € angehoben hat – die höchste unter den Regionen ohne Steuervergünstigung im Rahmen der allgemeinen Regelung. Ihr eigener Steuersatz liegt zwischen 0,25 % und 3,12 %.

Vermögenssteuer auf Mallorca und den Balearen

Auf den Balearen gibt es keinen allgemeinen Rabatt (nur einen auf 90 % begrenzten Rabatt für Kulturgüter), und seit dem 1. Januar 2024 gilt dort ein Mindestfreibetrag von 3.000.000 Euro mit einem eigenen Steuersatz von bis zu 3,45 %.

Dieser Schwellenwert stimmt bewusst mit demjenigen überein, der die im folgenden Abschnitt analysierte staatliche Steuer auslöst.

Für Steuerzahler mit Wohnsitz auf Mallorca und einem großen Vermögen ist es aufgrund dieser Besonderheit besonders wichtig, die Vermögenssteuer und die Solidaritätssteuer für große Vermögen gemeinsam zu analysieren.

Vergleich der Vermögenssteuer nach Regionen

Zahlenbeispiel. Ein Nettovermögen von 6.000.000 Euro, ohne Berücksichtigung des Hauptwohnsitzes oder anderer aus Gründen der Vereinfachung befreiter Gegenstände, würde folgende vollständige Vermögensteuerzahlungen generieren:

Die Berechnung für Madrid/Andalusien erfolgt unter Anwendung des staatlichen Steuersatzes auf eine Bemessungsgrundlage von 5.300.000 Euro; für Katalonien unter Anwendung des eigenen Steuersatzes auf 5.500.000 Euro; für die Balearen unter Anwendung des eigenen Steuersatzes auf 3.000.000 Euro.

Die Region Valencia mit einem Mindestfreibetrag von 1.000.000 Euro und einem Höchstgrenzsatz von 3,12 % befände sich in einer Zwischenstellung zwischen den Balearen und Katalonien, wobei es ohne Zugriff auf die für das Steuerjahr geltende Steuerklassentabelle nicht möglich ist, einen genauen Betrag anzugeben.

Die Solidaritätssteuer auf große Vermögen und ihre Wechselwirkung mit dem geistigen Eigentum

Mit dem Gesetz 38/2022 wurde die Solidaritätssteuer auf große Vermögen (ISGF) eingeführt. Es handelt sich um eine befristete staatliche Steuer, die nicht an die autonomen Gemeinschaften abgetreten wird und nicht dem regionalen Bonus unterliegt. Besteuert werden Nettovermögen von über 3.000.000 Euro, nach Anwendung eines Mindestfreibetrags von 700.000 Euro für Personen, die einer persönlichen Verpflichtung unterliegen. Der Steuersatz liegt zwischen 1,7 % und 3,5 %.

Das Verfassungsgericht bestätigte die Verfassungsmäßigkeit der Steuer im Jahr 2024, und sie wurde in den Folgejahren, einschließlich 2026, verlängert.

Wie sind die Vermögenssteuer und der ISGF aufeinander abgestimmt?

Der Koordinierungsmechanismus zwischen den beiden Steuern besteht in der vollständigen Anrechnung der tatsächlich gezahlten Vermögenssteuer (IP) auf die globale Verfallsteuer (ISGF), sodass kein negatives Ergebnis entsteht. Die Auswirkungen dieser Anrechnung variieren erheblich je nach Wohnsitzregion.

Um das Zahlenbeispiel fortzusetzen: Bei einem Nettovermögen von 6.000.000 Euro beträgt die Bemessungsgrundlage für die Vermögenssicherung (unter Anwendung des eigenen Freibetrags von 700.000 Euro) 5.300.000 Euro, woraus sich eine Gesamtsteuerlast der Vermögenssicherung von 39.100 Euro ergibt (2.300.000 Euro über dem Freibetrag von 3.000.000 Euro, zum Steuersatz von 1,7 %).

Die Anwendung des Abzugs für das IP erfüllte folgende Kriterien:

Das Ergebnis widerlegt eine weit verbreitete, aber unzutreffende Interpretation, nach der der ISGF den Vorteil von Gemeinschaften, die ab einem Nettovermögen von drei Millionen Euro Boni erhalten, vollständig neutralisieren würde.

In diesem Beispiel weisen Madrid und Andalusien weiterhin die niedrigste Gesamtbelastung der drei Gemeinschaften auf, wobei der Unterschied zu den Balearen im Vergleich zur Situation unterhalb der ISGF-Schwelle deutlich geringer ist und wesentlich niedriger als der Unterschied zu Katalonien.

Die kombinierte Grenze für Einkommensteuer und Vermögensteuer: die Schwellenwerte von 60 % und 80 %

Artikel 31 des Gesetzes 19/1991 legt eine gemeinsame Obergrenze für die Quoten der IRPF und der IP fest: Die Summe beider darf 60 % der Steuerbasis der IRPF nicht überschreiten.

Wird diese Grenze überschritten, wird der überschüssige Betrag von der Vermögensteuerschuld abgezogen, maximal jedoch 80 % der vollen Vermögensteuerschuld. In jedem Fall muss der Steuerpflichtige mindestens 20 % der ansonsten fälligen Vermögensteuer entrichten.

Die zweite Prüfung, wenn ISGF ebenfalls existiert

Artikel 3.12 des Gesetzes 38/2022 dehnt diese Logik auf ISGF aus, allerdings nicht als einfache Wiederholung: Unterliegt der Steuerpflichtige auch ISGF, wird seine gesamte Steuerschuld einer zweiten, unabhängigen Prüfung unterzogen, bei der die vollen Beträge von IRPF, IP und ISGF (alle drei vor einem etwaigen regionalen Bonus und vor der Reduzierung gemäß Artikel 31 des Gesetzes 19/1991) addiert und mit der gleichen Grenze von 60 % der IRPF-Steuerbasis verglichen werden.

Übersteigt die Summe der drei Beträge diese Grenze, so fällt die Reduzierung ausschließlich auf die ISGF-Quote, die ebenfalls auf 80 % ihrer eigenen vollen Quote begrenzt ist.

Sobald die ISGF-Quote auf diese Weise ermittelt wurde, wird die tatsächlich gezahlte IP-Quote (gegebenenfalls bereits um die in Artikel 31 festgelegte Grenze reduziert) davon abgezogen, ohne dass das Ergebnis negativ wird.

Mit anderen Worten: Ein Steuerzahler mit einem Nettovermögen von mehr als drei Millionen Euro kann die 60/80%-Grenze zweimal anwenden, und zwar auf zwei verschiedene Quoten: einmal auf die IP-Quote und unabhängig davon einmal auf die ISGF-Quote.

Diese Regelung hat eine direkte verfassungsrechtliche Grundlage als Schutzmaßnahme gegen die in Artikel 31 der Verfassung verbotene Enteignung und ist insbesondere relevant für Vermögenswerte mit relativ geringer Rentabilität (unvermietete Immobilien, Anteile an Unternehmen ohne Dividendenausschüttung, Kunstsammlungen) im Verhältnis zu ihrem Marktwert.

Die Berechnung beinhaltet auch technische Anpassungen: Kapitalgewinne, die über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erzielt werden, werden ausgeschlossen, ebenso wie der Teil der Bemessungsgrundlage für geistiges Eigentum, der Vermögenswerten entspricht, die aufgrund ihrer Art oder ihres Zwecks keine Einkünfte generieren können.

Beispiel für die erste Grenze: IRPF + IP

Numerisches Beispiel. Ein in Katalonien ansässiger Steuerzahler mit einem Nettovermögen von 8.000.000 Euro, das in niedrig verzinsten Anlagen konzentriert ist, und einem zu versteuernden Einkommen für die Einkommensteuer (IRPF) von 60.000 Euro im Jahr (dem beispielhaft eine gesamte IRPF-Verbindlichkeit von 15.000 Euro zugerechnet wird), würde sowohl der Vermögensteuer als auch der Weltgewinnsteuer unterliegen, da sein Nettovermögen die Grenze von drei Millionen Euro übersteigt, und würde die folgenden Werte aufweisen:

Erste Prüfung, Artikel 31 des Gesetzes 19/1991 (IRPF + IP):

Beispiel für die zweite Grenze: IRPF + IP + ISGF

Zweite Überprüfung, Artikel 3.12 des Gesetzes 38/2022 (IRPF + IP-Brutto + ISGF):

Die endgültige Vermögensbelastung für das Jahr beträgt somit 24.481 Euro an IP und 0 Euro an ISGF, was zusammen mit der IRPF-Quote einen Gesamtbetrag von 39.481 Euro ergibt. Dieser Betrag bleibt aufgrund der kumulativen Wirkung der beiden 80%-Grenzen über den theoretischen 60% der IRPF-Steuerbasis.

Das Beispiel zeigt, dass bei einem Nettovermögen von über drei Millionen Euro die kombinierte Grenze zwei unabhängige Berechnungen erfordert, nicht nur eine, und dass beide den Steuerzahler vor der Beschlagnahme schützen, ohne jedoch in irgendeinem Fall zu garantieren, dass die Gesamtsteuerbelastung auf genau 60 % des Einkommens reduziert wird.

Die kombinierte Vermögenssteuergrenze für nichtansässige Steuerzahler

Bis vor kurzem vertrat die Steuerverwaltung die Auffassung, dass diese gemeinsame Grenze ausschließlich für Steuerpflichtige mit persönlicher Steuerpflicht gelte, also für diejenigen, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Spanien haben, mit Ausnahme derjenigen, die einer dinglichen Steuerpflicht (vermögensrechtlicher Art) unterliegen: Nichtansässige, die Vermögenswerte oder Rechte besitzen, die sich auf spanischem Gebiet befinden.

Die Rechtsprechung, die auf den Balearen ihren Anfang nahm

Der Oberste Gerichtshof der Balearen stellte dieses Kriterium in seinem Urteil vom 1. Februar 2023 (ECLI:ES:TSJBAL:2023:130) in Frage, indem er das Recht eines belgischen Steuerzahlers anerkannte, seine Vermögensteuerquote unter Berücksichtigung der in seinem Wohnsitzstaat geleisteten Steuerbelastung zu reduzieren, und zwar in einer Weise, die der Berechnung für einen in Spanien ansässigen Steuerzahler entspricht.

Der Oberste Gerichtshof hat dieses Kriterium in seinen Urteilen vom 29. Oktober 2025 (ECLI:ES:TS:2025:4849) und 3. November 2025 (ECLI:ES:TS:2025:4846) bestätigt und sich dabei auf den freien Kapitalverkehr gemäß Artikel 63 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union gestützt: Die Beschränkung des Schutzes vor konfiskatorischer Besteuerung auf Steueransässige stellt eine ungerechtfertigte Einschränkung dieser Freiheit dar, die sowohl gegenüber anderen Mitgliedstaaten als auch gegenüber Drittstaaten geltend gemacht werden kann.

Der Oberste Gerichtshof selbst weist darauf hin, dass die gleiche Argumentation auch für ISGF gilt, dessen gemeinsame Obergrenze im Wesentlichen identisch geregelt ist.

Die Rechtsprechung hat Auswirkungen sowohl auf künftige Steuerjahre als auch, zumindest seit 2021, auf noch nicht abgelaufene Steuerjahre. Sie ermöglicht es betroffenen nichtansässigen Steuerzahlern, die Berichtigung ihrer Vermögenssteuer-Selbstveranlagungen zu prüfen, bei denen diese Beschränkung nicht angewendet wurde.

Besteuerung großer Vermögen auf Mallorca: ein Thema, das eine individuelle Analyse erfordert

Die Regelungen zur Vermögenssteuer lassen keine vereinfachenden Interpretationen zu, wie etwa „eine Gemeinde mit Steuervorteilen ohne Vermögensbesteuerung“.

Bei einem Nettovermögen unter drei Millionen Euro ist der Wohnsitz in der Autonomen Gemeinschaft ausschlaggebend. Oberhalb dieser Grenze verringert der ISGF zwar die Unterschiede in der effektiven Besteuerung zwischen den Gemeinschaften, beseitigt sie aber nicht vollständig, wie das Zahlenbeispiel zeigt.

Auf Mallorca und den Balearen muss bei der Analyse großer Vermögen die Zusammensetzung des Vermögens, der steuerliche Wohnsitz des Steuerpflichtigen, die mögliche Anwendung des ISGF, die korrekte Anwendung der gemeinsamen Grenze des Artikels 31 des Gesetzes 19/1991 und im Falle nichtansässiger Steuerpflichtiger die jüngste Rechtsprechung, die ihren Anwendungsbereich erweitert, besonders berücksichtigt werden.

Die angegebenen Zahlen und Prozentsätze sowie die numerischen Beispiele spiegeln die im Jahr 2026 geltenden Vorschriften wider und vereinfachen bestimmte Elemente (Ausnahmen, Koeffizienten für bereits bestehende Vermögenswerte, Besonderheiten bei der Berechnung des vollen Betrags des IRPF) ausschließlich zu Veranschaulichungszwecken.

Jede konkrete Nachlassplanung erfordert eine individuelle Analyse auf Grundlage der tatsächlichen Daten des Steuerzahlers.

Häufig gestellte Fragen zur Vermögenssteuer auf Mallorca und den Balearen

Wie hoch ist der Mindestfreibetrag von der Vermögenssteuer auf den Balearen?

Auf den Balearen gilt seit dem 1. Januar 2024 ein steuerfreier Mindestbetrag von 3.000.000 Euro.

Gibt es auf den Balearen eine allgemeine Steuervergünstigung bei der Vermögenssteuer?

Nein. Auf den Balearen gibt es keinen allgemeinen Ermäßigungsrabatt auf die Gebühr, allerdings wird für Kulturgüter eine Ermäßigung von bis zu 90 % gewährt.

Welcher Zusammenhang besteht zwischen der Vermögenssteuer und dem ISGF?

Die tatsächlich gezahlte Vermögenssteuer wird von der Solidaritätssteuer auf große Vermögen abgezogen, das Ergebnis kann jedoch nicht negativ sein. Daher müssen beide Steuern für die betroffenen Nachlässe gemeinsam analysiert werden.

Wie funktioniert die kombinierte 60%- und 80%-Grenze?

Die Summe der Einkommensteuer (IRPF) und der Vermögensteuer (IP) darf, nach Abzug der gesetzlich festgelegten Anpassungen, 60 % der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer nicht übersteigen. Bei einem Überschuss kann die Vermögensteuer um maximal 80 % des Gesamtbetrags reduziert werden.

Bei Steuerzahlern, die auch der ISGF unterliegen, erfolgt eine zweite unabhängige Prüfung der Gesamtbeträge von IRPF, IP und ISGF.

Können auch nichtansässige Steuerzahler den gemeinsamen Freibetrag anwenden?

Die analysierte Rechtsprechung erkennt die Anwendung dieses Schutzes auf nichtansässige Steuerzahler an. Der Oberste Gerichtshof der Balearen eröffnete diesen Weg in seinem Urteil vom 1. Februar 2023 (ECLI:ES:TSJBAL:2023:130), ein Kriterium, das anschließend vom Obersten Gerichtshof in seinen Urteilen vom 29. Oktober 2025 (ECLI:ES:TS:2025:4849) und 3. November 2025 (ECLI:ES:TS:2025:4846) bestätigt wurde.

Warum ist es wichtig, geistiges Eigentum, ISGF und Steueransässigkeit gemeinsam zu analysieren?

Da die Steuerbelastung je nach Autonomer Gemeinschaft, Zusammensetzung und Rentabilität der Vermögenswerte, steuerlichem Wohnsitz und der möglichen Anwendung der gesetzlich festgelegten Grenzen erheblich variieren kann.

Resitax, Steuerberater, spezialisiert auf große Vermögen auf Mallorca

Resitax Spain ist eine führende Kanzlei auf Mallorca,die sich auf Steuer- und Rechtsberatung spezialisiert hat und sich auf internationale Besteuerung, große Vermögen und grenzüberschreitende Vermögensmobilität konzentriert.

Von ihrem Hauptsitz in Palma de Mallorca aus berät die Kanzlei in Fällen, in denen eine gemeinsame Analyse des steuerlichen Wohnsitzes, der Vermögensteuer, der Solidaritätssteuer für große Vermögen und der internationalen Besteuerung des Steuerpflichtigen erforderlich ist.

Bei Vermögenstransaktionen dieser Art erfordert eine ordnungsgemäße Planung die individuelle Prüfung des Standorts und der Zusammensetzung der Vermögenswerte, des Wohnsitzes des Eigentümers, der geltenden regionalen Vorschriften sowie der durch Gesetzgebung und Rechtsprechung festgelegten Grenzen.