Die Besteuerung angelsächsischer Trusts in Spanien zählt zu den komplexesten Themen im internationalen Steuerrecht. Wenn Sie in Spanien steuerlich ansässig sind und einen angelsächsischen Trust im Ausland besitzen oder Begünstigter eines solchen sind, werden Sie höchstwahrscheinlich mit erheblichen steuerlichen Fragen und Risiken konfrontiert sein.
Der anglo-sächsische Trust ist eine gängige Rechtsform im anglo-sächsischen Recht und wird vorwiegend zur Nachlass- und Erbschaftsplanung. In Spanien werden Trusts jedoch nicht rechtlich anerkannt, was erhebliche steuerliche Folgen hat.
Daherdie spanische Steuerbehörde Trusts nicht als eigenständige Rechtssubjekte, sondern als transparente Struktur, die sich direkt auf Ihre Einkommensteuer (IRPF), Erbschafts- und Schenkungssteuer, die Einkommensteuererklärung (Formular 720) und die Vermögensteuer auswirken kann.
In diesem Artikel erklären wir Ihnen auf klare und praxisnahe Weise, wie angelsächsische Trusts in Spanien besteuert werden, welche Risiken bestehen und was Sie tun sollten, um Probleme mit dem Finanzamt zu vermeiden.
Das Kernproblem: Spanien erkennt angelsächsische Trusts nicht an
Spanien hat das Haager Übereinkommen von 1985 über die Anerkennung von Trusts nicht ratifiziert . Folglich existiert der Trust aus spanischer Rechtssicht nicht als eigenständige juristische Person .
Des Weiteren erlaubt das spanische Recht keine Aufteilung des Eigentums zwischen:
- der Treuhänder (rechtmäßiger Eigentümer) und
- der Begünstigte (wirtschaftlicher Begünstigter).
Daherdie Generaldirektion für Steuern (DGT) den Grundsatz der absoluten fiskalischen Transparenz, indem sie die Treuhandschaft ignoriert und davon ausgeht, dass das Vermögen und die Einkünfte direkt dem Stifter bzw. dem Begünstigten.
Dieses Kriterium wurde in zahlreichen verbindlichen Konsultationen der DGTund wird von der Steuerinspektion systematisch angewendet.
Besteuerung von Trusts im Rahmen der Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD)
Die Besteuerung eines Trusts in Spanien hängt weitgehend davon ab, wie die Trusturkunde formuliert ist und welche Befugnisse der Stifter behält.
Unwiderrufliche Treuhandverhältnisse: Schenkung zum Zeitpunkt der Errichtung
Wenn ein Trust unwiderruflich und der Begünstigte von Anfang an eindeutig bestimmt ist, gehen die Steuerbehörden davon aus, dass die Schenkung zum Zeitpunkt der Errichtung des Trusts erfolgt.
Folglichwird die Vermögensübertragung zu diesem Zeitpunkt als vollzogen angesehen.
Wichtigste steuerliche Auswirkungen:
- Wenn der Begünstigte nicht in Spanien steuerlich ansässig war und sich die Vermögenswerte im Ausland befanden, unterliegt die Transaktion nicht der spanischen Schenkungssteuer.
- Aus steuerlicher Sicht gelten die Vermögenswerte ab diesem Zeitpunkt als Eigentum des Begünstigten.
Widerrufliche oder diskretionäre Trusts: Steuerstundung
Behält sich der Stifter jedoch das Recht vor, die Treuhand zu widerrufen, oder hat der Treuhänder die volle Entscheidungsgewalt darüber, ob das Vermögen verteilt wird oder nicht, gehen die Steuerbehörden davon aus, dass keine Vermögensübertragung stattfindet.
Daher:
- Das Vermögen bleibt im steuerlichen Besitz des Stifters.
- Er Erbschaftssteuer Es werden lediglich folgende Beträge angerechnet:
- beim Tod des Stifters, oder
- wenn eine effektive Warenverteilung stattfindet.
Zu diesem Zeitpunkt erfolgt die Besteuerung als Erwerb von Todes wegen.
Persönliche Einkommensteuer und Trusts: Zurechnung von Einkommen zum Begünstigten
Einer der größten Streitpunkte ist die Besteuerung der Einkünfte, die aus dem Vermögen des Trusts erzielt werden.
Durch Anwendung des Grundsatzes der Steuertransparenz ignoriert die Steuerbehörde die Existenz des Trusts.
Dahermuss der Begünstigte, sofern die Vermögenswerte als Eigentum des Begünstigten gelten, Einkommensteuer auf Dividenden, Zinsen oder Kapitalgewinne zahlen, selbst wenn er keine Ausschüttung erhalten hat.
Wenn der Trust zudem an ausländischen Unternehmen beteiligt ist, die passive Einkünfte erzielen , kann das internationale Steuertransparenzregime angewendet werden , wodurch diese Einkünfte direkt der allgemeinen Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer zugerechnet werden.
Bei künstlichen Strukturen oder solchen mit betrügerischen Absichten kann die Steuerinspektion die Doktrin der Durchgriffshaftung, was Sanktionen und sogar strafrechtliche Konsequenzen nach sich ziehen kann.
Formular 720: Meldepflicht für ausländische Trusts
Das Formular 720 ist eine der Hauptquellen für Steuerrisiken für diejenigen, die einen Trust außerhalb Spaniens besitzen.
Tatsächlich erwähnt die Verordnung HAP/72/2013 ausdrücklich Trusts und verlangt deren Meldung, wenn der Steuerpflichtige den Status des wirtschaftlichen Eigentümers hat , sei es als Stifter oder als Begünstigter.
Aus diesem Grundkann die Nichtabgabe des Formulars 720 dazu führen, dass die Steuerbehörde die Vermögenswerte als ungerechtfertigten Kapitalgewinnund sie in die Einkommensteuererklärung (IRPF) einbezieht:
- Höchstgrenzsätze
- Zuschläge und
- sehr hohe Strafen.
Offizielle Informationen zu dieser Verpflichtung erhalten Sie direkt bei der Steuerbehörde:
https://www.agenciatributaria.es
Trusts und Vermögenssteuer
Wenn der Steuerzahler als wirtschaftlicher Eigentümer der Vermögenswerte angesehen wird , unterliegen diese auch der Vermögensteuer .
Das kann passieren:
- aufgrund persönlicher Verpflichtung, wenn Sie in Spanien steuerlich ansässig sind, oder
- durch tatsächliche Verpflichtung, wenn sich die Vermögenswerte auf spanischem Gebiet befinden.
Häufig gestellte Fragen zu Trusts und Steuern in Spanien
Ist es legal, einen Trust zu haben, wenn man in Spanien steuerlich ansässig ist?
Ja. Die Gründung einer Stiftung ist nicht illegal. Ihre Besteuerung ist jedoch komplex und muss im Einzelfall geprüft werden.
Muss ein in Spanien steuerlich ansässiger Mensch eine Stiftung anmelden?
Ja. In vielen Fällen besteht eine Pflicht zur Offenlegung des Trusts, insbesondere durch das Formular 720.
Müssen die Begünstigten eines Trusts Einkommensteuer zahlen?
Ja. Wenn die Steuerbehörden der Ansicht sind, dass die Vermögenswerte oder Einkünfte ihnen gehören, müssen sie Steuern zahlen, auch wenn sie keine Ausschüttungen erhalten haben.
Wann muss ein unwiderrufliches Trustvermögen Steuern zahlen?
Normalerweise wird bei der Gründung einer Gesellschaft eine Schenkung vorausgesetzt.
Resitail, Experten für die Besteuerung von Trusts
Die Führung eines angelsächsischen Trusts bei gleichzeitiger Steueransässigkeit in Spanien ist nicht illegal.
Allerdingskann das Agieren in einer rechtlichen und steuerlichen Grauzone ohne entsprechende Prüfung zu Steuerprüfungen, Strafen und ernsthaften Problemen mit der spanischen Steuerbehörde.
Die fehlende Anerkennung des Trusts in Spanien erfordert eine umfassende Analyse der Treuhandurkunde, der Wünscheerklärungen sowie der Steuersituation des Treugebers und des Begünstigten.
Bei Resitax, einer auf internationale Besteuerung spezialisierten Steuerberatungsgesellschaft, analysieren wir ausländische Trusts und komplexe Vermögensstrukturen für in Spanien ansässige Personen.
Und falls Sie wünschen, dass wir Ihre konkrete Situation vertraulich prüfen, kontaktieren Sie uns bitte direkt.