La déclaration des trusts en Espagne n'est plus facultative. À compter du début de 2026, il s'agit d'une obligation essentielle. Si vous êtes résident fiscal espagnol (ou si vous possédez des actifs en Espagne) et que vous êtes constituantoubénéficiaire d'un trust étranger, vous devez en prendre connaissance.
L’« invisibilité » de ces structures a pris fin. Par conséquent, l’Agence du fisc (AEAT) applique une nouvelle doctrine : la transparence fiscale absolue.
Le problème crucial est d'ordre technique. L'Espagne ne reconnaît pas le trust comme une entité juridique. Aux yeux de la loi, il « n'existe pas ». Auparavant, cette situation créait un vide juridique. Désormais, elle est utilisée comme outil de contrôle fiscal.
Transparence fiscale radicale : lever le voile
L'administration fiscale espagnole ignore le fiduciaire. Elle applique le principe de la levée du voile corporatif. Ceci a des conséquences directes sur l'obligation de déclarer les trusts en Espagne.
- Attribution de propriété : L’Agence fiscale espagnole (AEAT) considère que les actifs restent la propriété du constituant (si la donation est révocable) ou qu’ils ont déjà été transmis aux bénéficiaires (si la donation est irrévocable).
- Fin du report d'imposition : Les revenus de la fiducie sont directement assujettis à votre impôt sur le revenu personnel. Ceci s'applique même si vous n'avez encore rien perçu. Pour le calcul exact de ces impôts, veuillez consulter notre guide sur la fiscalité des fiducies.
- Risque pénal : Si la structure est utilisée pour dissimuler le véritable propriétaire, un risque existe. Les autorités n’hésiteront pas à engager des poursuites pénales.
La déclaration des trusts en Espagne : focus sur Majorque
Bien que la réglementation soit nationale, son impact varie selon l'origine du client. Aux Baléares, le contrôle s'est concentré sur deux profils clés.
Citoyens américains
C’est le scénario le plus risqué. De nombreux clients créent des fiducies irrévocables. Soyez prudents : l’Espagne pourrait interpréter cela comme une donation immédiate.
Par conséquent, les droits de succession sont exigibles dès la signature. Ceci crée une incohérence totale avec les crédits d'impôt américains.
Royaume-Uni et zone DACH (Suisse/Liechtenstein)
Concernant les fiducies discrétionnaires, le Trésor considère qu'il n'y a pas eu de transfert. Les actifs restent dans le constituant.
C'est très fréquent à Majorque. Notre service de conseil fiscal à Majorqueconstate de nombreux cas à Calvià et Andratx. Les résidents qui omettent de déclarer ces structures font désormais l'objet de contrôles croisés massifs de leurs données.
Le danger du modèle 720
La déclaration des trusts en Espagne est formalisée par le formulaire 720. Si vous êtes le bénéficiaire effectif ou un constituant ayant le contrôle, vous devez déclarer les actifs sous-jacents.
Sinon, vous vous exposez à de graves problèmes :
- L’imputation d’un gain en capital injustifié dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Une pénalité de 150 % du montant des frais est appliquée. Cette règle reste en vigueur et est rigoureusement appliquée lors des inspections.
Scénarios critiques (2025-2026)
| Type de fiducie | Vision de l'inspection espagnole (2026) | Risque immédiat |
| Fiducie irrévocable | Don entre vifs. | Taxe sur les donations + Impôt annuel sur le revenu. |
| Fiducie discrétionnaire | Transparence totale. | Impôt sur la fortune + impôt sur le revenu personnel (concessionnaire). |
| Confiance en la mort | Héritage direct. | Impôt sur les successions. |
Note technique : La DGT réaffirme que le trust n’a pas la personnalité juridique. Ceci conforte l’argument selon lequel des poursuites devraient être engagées contre des personnes physiques.
Conseils stratégiques : Audit urgent
Ne présumez pas que votre structure est valide en Espagne. Si vous êtes résident fiscal (ou prévoyez de le devenir en vertu de la loi Beckham), prenez les mesures nécessaires.
Nous procédons d'abord à un audit de la lettre de souhaits. Nous devons vérifier si la fiducie est véritablement irrévocable en vertu du droit espagnol.
Deuxièmement, planifiez votre déménagement. Si vous n'avez pas encore déménagé, dissolvez la fiducie avant d'obtenir votre résidence fiscale. Une fois sur place, le coût du démantèlement de cette structure est prohibitif.
Resitax : Experts en fiducies et fiscalité à Majorque
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