La résidence en Espagne est un facteur déterminant pour l'imposition des personnes physiques qui y résident ou y travaillent. La mondialisation croissante et la mobilité internationale ont engendré de nombreux conflits fiscaux, où deux pays, voire plus, peuvent considérer une même personne comme résidente fiscale, ce qui conduit à une double imposition et alourdit la charge fiscale du contribuable.
Chez Resitax, experts en fiscalité, nous expliquons comment déterminer la résidence fiscale en Espagne, quels critères l'Agence fiscale applique et comment éviter la double imposition internationale grâce à la réglementation en vigueur et aux conventions de double imposition (CDI).
Modèles fiscaux à travers le monde : comment les pays déterminent-ils la résidence fiscale ?
Le modèle d'imposition le plus courant au monde est basé sur la résidence fiscale de l'individu, ce qui signifie que :
- Les résidents fiscaux sont imposés sur la totalité de leurs revenus mondiaux.
- Les non- résidents ne paient d'impôts que sur les revenus générés dans le pays.
Il existe cependant d'autres modèles, moins courants :
- Certains pays n'imposent pas d'impôt sur le revenu des particuliers.
- D’autres n’imposent que les revenus perçus sur leur territoire.
- Les États-Unis imposent leurs citoyens quel que soit leur lieu de résidence.
- des régimes fiscaux spéciaux et limités pour les résidents non habituels ou temporaires.
Résidence fiscale en Espagne : critères clés pour la déterminer
L'Espagne, comme la plupart des pays européens, applique le de résidence fiscale. Cependant, cela peut engendrer des conflits lorsqu'un autre pays considère également une personne comme résidente.
« Pour connaître les critères officiels de résidence fiscale en Espagne, vous pouvez consulter le guide de l'Agence fiscale ici. »
Les principaux critères de détermination de la résidence fiscale en Espagne sont les suivants :
- Séjournez dans le pays: Plus de 183 jours par an sur le territoire espagnol.
- Centre des intérêts économiques et vitaux: lieu où les activités économiques et où se situe le noyau familial.
- Nationalité: Utilisée comme critère résiduel ou règle de départage dans certains cas.
Résidence fiscale en Espagne selon le LIRNR
Selon l' article 6 de la LIRNR, une personne est considérée comme résidente fiscale en Espagne si elle remplit l'un des critères suivants :
1. Séjourner en Espagne pendant plus de 183 jours
- Les absences sporadiques sont prises en compte , sauf si la personne concernée prouve sa résidence fiscale dans un autre pays .
- Si un contribuable séjourne en Espagne pendant 150 jours sans prouver sa résidence dans un autre pays, il sera considéré comme résident fiscal espagnol.
2. Centre d'intérêts économiques
- Elle est évaluée pays par pays, et non par rapport au reste du monde.
- On prend en compte non seulement les revenus, mais aussi les actifs et les dépenses.
- La loi relative au financement des communautés autonomes utilise un concept similaire pour déterminer la résidence fiscale en Espagne.
3. Liens familiaux
- Si le conjoint n'est pas légalement séparé et que les enfants mineurs résident en Espagne, la résidence fiscale du contribuable est présumée
Conventions de double imposition (CDI) : comment éviter l’imposition dans deux pays
de double imposition (CDI) sont des traités bilatéraux destinés à éviter la double imposition. L'Espagne a signé des conventions de ce type avec des pays tels que :
- Allemagne (30 juillet 2012)
- Autriche (20 décembre 1966)
- Suisse (3 mars 1967)
Bien que les conventions de double imposition (CDI) ne définissent pas la résidence, elles établissent des règles de départage pour résoudre les conflits lorsque deux pays considèrent une personne comme résidente fiscale.
Règles de départage dans les conventions de double imposition : comment déterminer la résidence fiscale correcte
En cas de conflit de double résidence, les IDC appliquent les critères hiérarchiques suivants :
- Résidence permanente: Le pays où la personne dispose d'un logement.
- Centre d'intérêts vitaux: Là où vous avez les liens personnels et économiques les plus forts.
- Résidence habituelle: Pays où le contribuable réside le plus régulièrement.
- Nationalité: Si le conflit persiste, la nationalité est utilisée comme critère final.
- Accord à l'amiable: En fin de compte, les autorités fiscales des deux pays doivent négocier.
Pour demander un CDI, le contribuable doit obtenir un certificat de résidence fiscale délivré par l'administration fiscale du pays concerné.
Arrêt STS 778/2023 de la Cour suprême : un précédent clé en matière de résidence fiscale
L'arrêt STS 778/2023 de la Cour suprême a été fondamental en matière de résidence fiscale et de double imposition en Espagne. Quelques points clés :
1. Validité des certificats de résidence fiscale
- L'Espagne ne peut contester la validité d'un certificat de résidence fiscale délivré par un autre pays.
- Exemple : Un certificat délivré par l' IRS américaine doit être accepté sans objection.
2. Centre des intérêts vitaux : élargissement du concept
- Elle ne doit pas être évaluée uniquement sur la base des actifs ou des revenus obtenus en Espagne.
- Les relations familiales, sociales et professionnelles doivent également être prises en compte .
3. Charge de la preuve de résidence fiscale
- Le contribuable doit prouver sa résidence dans un autre pays, mais l'administration fiscale doit se fonder sur des preuves objectives.
4. Application des règles de départage de la CIM
- Avant d’appliquer la législation espagnole, les règles des conventions de double imposition (CDI) doivent être respectées.
Autres aspects clés de la jurisprudence espagnole
- Régime pour les expatriés: Possibilité de délivrance de certificats de résidence fiscale par le ministère des Finances.
- Souplesse des justificatifs : Certains tribunaux acceptent les relevés bancaires et les factures comme preuve de domicile. Cependant, l’administration fiscale exige généralement un certificat délivré par le service des impôts compétent.
- Pays considérés comme des paradis fiscaux : une preuve de résidence fiscale plus stricte est requise, comme par exemple un séjour de plus de 183 jours.
- Pas de fractionnement des périodes fiscales: la loi espagnole n'autorise pas le fractionnement de l'année fiscale en cas de changement de résidence.
L'importance de bons conseils fiscaux
Le système fiscal espagnol étant basé sur la résidence fiscale, il est essentiel d'en avoir une définition claire et d'éviter les interprétations trop générales de la part de l'administration.
les problèmes de double imposition, il est essentiel de :
- Bénéficier de bons conseils fiscaux.
- Connaître et appliquer correctement les règles de départage du CDI.
- Disposer des documents nécessaires pour prouver sa résidence fiscale.
Chez Resitax, experts en fiscalité espagnole, nous aidons nos clients à résoudre les conflits de double résidence, à soumettre les certificats de résidence fiscale et à appliquer correctement les conventions de double imposition.
