Si vous devez imposer une LLC en Espagne en tant que résident fiscal, vous avez probablement reçu des conseils contradictoires quant à la possibilité de bénéficier d'un taux d'imposition de 0 %. Si vous résidez en Espagne plus de 183 jours par an, sachez que l'Agence espagnole des impôts (AEAT) vous surveille de près.
Chez Resitax, spécialistes en fiscalité internationale, nous aidons les entrepreneurs du numérique à structurer leur entreprise en toute légalité. Notre objectif : vous permettre de bénéficier des avantages fiscaux américains sans que le fisc américain (IRS) ne soupçonne une dissimulation de revenus à l’étranger.
Pourquoi est-il complexe d'imposer une LLC en Espagne en tant que résident ?
Le principal point de désaccord réside dans la notion d'entité transparente. Alors que l'administration fiscale américaine (IRS) considère les LLC comme fiscalement transparentes – les revenus étant directement versés à l'associé –, l'Agence espagnole des impôts (AEAT) tend à les traiter comme des sociétés commerciales dotées de la personnalité juridique propre (une entité opaque). Cette divergence engendre des obligations spécifiques qui doivent être gérées avec rigueur.
Le risque d'établissement permanent
Si, en tant que propriétaire de l'entreprise, vous prenez des décisions stratégiques depuis votre bureau ou votre domicile en Espagne, l'administration fiscale espagnole (Hacienda) peut considérer que le siège social de l'entreprise se situe sur le territoire espagnol. Dans ce cas, la SARL serait soumise à l'impôt sur les sociétés en Espagne, ce qui entraînerait des obligations supplémentaires et, potentiellement, des sanctions importantes en cas de mauvaise gestion dès le départ.
L'erreur consistant à facturer sa propre SARL en tant que travailleur indépendant
De nombreux soi-disant experts recommandent que le partenaire, enregistré comme travailleur indépendant en Espagne, émette des factures à sa propre SARL pour les services rendus (« honoraires de gestion ») afin de transférer les bénéfices en Espagne.
Il s'agit d'une erreur critique pour plusieurs raisons :
Si l'Agence fiscale espagnole (AEAT) détermine que la structure est artificielle ou que l'adresse effective de la LLC se trouve en Espagne, elle pourrait considérer la LLC comme résidente fiscale espagnole, exigeant un impôt sur les sociétés rétroactif et des pénalités.
Puisqu’il s’agit d’une transaction entre parties liées, ces transactions doivent être évaluées au prix du marché et être entièrement documentées conformément au régime des transactions entre parties liées (art. 18 LIS).
Dans le cadre du régime de transparence fiscale – qui s'applique à la plupart des SARL unipersonnelles sans substance aux États-Unis – les bénéfices sont déjà directement attribués à l'associé pour le calcul de l'impôt sur le revenu. S'auto-facturer est donc inutile et artificiel.
La stratégie de transparence : comment déclarer ses revenus
La manière la plus sûre de payer des impôts sur une LLC en Espagne en tant que résident est d'opter pour la transparence fiscale. Cela signifie que, même si les revenus sont générés par la LLC, vous les déclarez directement dans votre déclaration de revenus personnelle en tant que revenus d'activité professionnelle.
Imposition par le biais de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF)
La plupart de nos clients choisissent de s'enregistrer comme travailleurs indépendants et de déclarer l'intégralité des bénéfices de leur SARL dans leur déclaration de revenus (IRPF). De cette manière :
- Le Trésor perçoit les impôts correspondants sur le revenu net réel.
- Le risque d'être accusé d'utiliser une « société écran » est éliminé.
- La protection juridique (le bouclier de responsabilité limitée) offerte par la LLC aux États-Unis reste en vigueur.
- Les transferts de fonds du compte de la LLC vers votre compte personnel en Espagne sont simplement des mouvements de vos propres fonds — ils ne génèrent aucun fait générateur d'impôt supplémentaire, puisque vous avez déjà payé des impôts sur ces bénéfices.
La procédure de facturation correcte : deux émetteurs, deux ensembles de réglementations
C'est l'un des points les plus complexes, et il est donc essentiel d'être très précis. Lorsque vous travaillez avec une LLC pour vos clients aux États-Unis et en tant qu'indépendant pour vos clients en Espagne, deux systèmes de facturation totalement indépendants coexistent :
La LLC facture ses clients aux États-Unis.
Les factures des LLC sont des documents commerciaux américains émis par une entité américaine. Elles ne doivent pas comporter le numéro d'identification fiscale espagnol (NIF) de l'associé ni être conformes à la réglementation espagnole en matière de facturation (décret royal 1619/2012). Elles ne comprennent ni la TVA ni la retenue à la source sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Elles sont établies en anglais, en dollars américains, et mentionnent le numéro d'identification fiscale (EIN) de la LLC.
Contenu recommandé : nom de la SARL, adresse enregistrée dans l’État, numéro d’identification fiscale (EIN), coordonnées du client, numéro de facture séquentiel, date, description des services, montant en USD et conditions de paiement.
Facturation en tant que travailleur indépendant à des clients en Espagne
Ces documents sont soumis au décret royal 1619/2012. Ils doivent inclure le numéro d'identification fiscale espagnol (NIF), la TVA (21%), la retenue à la source de l'impôt sur le revenu personnel (7% pour les trois premières années, 15% par la suite) lorsque le client est un homme d'affaires ou un professionnel, ainsi que les coordonnées complètes de l'émetteur et du destinataire.
Le tableau suivant résume les principales différences :
| Concept | Facture LLC (États-Unis) | Facture d'indépendant (Espagne) |
| Émetteur | LLC (EIN) | Personne physique (NIF) |
| Règlements | Pratiques commerciales américaines/IRS | RD 1619/2012 |
| NIF espagnol | NON — n'incluez jamais | OUI — obligatoire |
| T.V.A | Non soumis à la TVA (art. 69 LIVA) | 21% (détaillé) |
| Retenue d'impôt sur le revenu | Non applicable | 7% / 15% |
| Devise | USD | EUR |
| Langue | Anglais | Castillan |
| Numération | Série INV-… | Série F… |
Point essentiel concernant la facturation : l’imputation fiscale à des fins de transparence s’effectue exclusivement dans le cadre fiscal (déclaration de revenus), sans modifier la situation juridique et commerciale de l’émetteur de chaque document. Il n’existe aucun contrat de mandat ni mécanisme de recouvrement entre le travailleur indépendant et sa SARL : il s’agit de deux entités juridiques distinctes, opérant chacune sous sa propre réglementation.
Obligations fiscales supplémentaires pour les résidents
Outre la déclaration de vos bénéfices annuels, il existe des formulaires d'information que l'administration fiscale surveille de près pour les propriétaires de structures à l'étranger.
Formulaire 720 et comptes aux États-Unis.
Si le solde des comptes bancaires liés à votre SARL (tels que Mercury ou Wise) dépasse 50 000 € en fin d’année ou en moyenne sur le dernier trimestre, vous devez remplir ce formulaire. Le non-respect de cette obligation peut entraîner des sanctions, même si la CJUE a invalidé les amendes disproportionnées en 2022 et que les sanctions actuelles sont appliquées conformément à la loi générale sur les impôts (minimum 150 € par infraction).
Modèle 184 et autres obligations de déclaration
Les SARL traitées comme des entités relevant du régime d'attribution des revenus – traitement standard en matière de transparence fiscale – sont soumises au formulaire 184, la déclaration annuelle d'informations à déposer en février. Selon votre chiffre d'affaires et la présence ou non de clients dans d'autres pays de l'UE, vous pourriez également avoir des obligations au titre du formulaire 303 (déclaration trimestrielle de TVA), du formulaire 130 (acompte provisionnel d'impôt sur le revenu) et, le cas échéant, du formulaire 369 (guichet unique OSS pour les ventes B2C dans l'UE).
Conclusion : La sécurité fiscale pour votre entreprise internationale
Disposer d'une structure basée aux États-Unis représente un atout concurrentiel majeur, mais la fiscalité d'une LLC en Espagne en tant que résident exige une expertise technique afin d'éviter des contrôles fiscaux inutiles. Des erreurs courantes, telles que l'émission de factures entre le travailleur indépendant et la LLC, la confusion des formulaires de déclaration ou le mélange des réglementations de facturation des deux pays, peuvent engendrer des coûts supérieurs aux économies escomptées.
Ne prenez pas de risques avec les tutoriels en ligne. La réglementation espagnole est stricte en matière de gestion efficace des entreprises, et l'Agence espagnole des impôts (AEAT) dispose de mécanismes de plus en plus sophistiqués pour détecter les structures mal conçues.
Vous avez des questions sur la facturation ou la déclaration des bénéfices de ce trimestre ? Contactez-nous dès aujourd’hui ! Chez Resitax, nous analyserons votre structure pour vous assurer une conformité légale optimale et vous accompagner dans la croissance de votre entreprise.