En Espagne, la double imposition du patrimoine est devenue un enjeu majeur depuis la création de l' Impôt de Solidarité Temporaire sur les Grandes Fortunes (ITSGF).
Ce nouvel impôt complète l' impôt traditionnel sur la fortune (IP) et a suscité de nombreuses interrogations chez les contribuables.
Cet article explique le fonctionnement de ces deux impôts, les différences entre les communautés autonomes et comment nous pouvons vous accompagner dans l'optimisation de votre planification fiscale.
Qu’est-ce que la taxe de solidarité temporaire sur les grandes fortunes (ITSGF) ?
Le ITSGF a été approuvé fin 2022 à titre temporaire, pour les exercices 2022 et 2023, son maintien restant toutefois ouvert à réexamen.
Son principal objectif était double :
1. Augmenter les revenus en période d'incertitude
L’État cherchait à générer des recettes supplémentaires dans un contexte de crise économique, d’inflation et de tensions budgétaires.
2. Harmoniser la fiscalité des grandes fortunes
L’ITSGF vise à empêcher que les grandes fortunes de certaines communautés autonomes — comme Madrid ou l’Andalousie — ne soient exemptées d’impôt grâce à des bonus régionaux de 100 % sur l’ impôt sur la fortune.
Double imposition entre la propriété intellectuelle et les services informatiques : mythe ou réalité ?
Bien que les deux taxes portent sur le patrimoine net des contribuables, la loi prévoit des mécanismes pour éviter une double imposition effective.
L'ITSGF en complément de l'impôt sur la fortune
L’ ITSGF vous permet de déduire le montant déjà payé au titre de l’impôt sur la fortune dans la communauté autonome concernée.
Concrètement :
- Si la communauté applique un IP élevé → le ITSGF est réduit ou annulé.
- Si la communauté accorde une réduction de 100 % sur la propriété intellectuelle → l’État perçoit l’intégralité du montant de l’ITSGF.
Harmonisation de l'impôt minimum
Ce dispositif vise à équilibrer les différences territoriales, en veillant à ce que les grandes fortunes contribuent de manière homogène, indépendamment de la politique fiscale régionale.
Exemple d'application pratique
- À Madrid ou en Andalousie : pour les établissements de propriété intellectuelle subventionnés, l'ITSGF est intégralement reversée à l'État.
- Aux îles Baléares ou à Valence : IP avec ses propres tarifs, l'ITSGF ne couvre que la différence.
Différences de fiscalité selon les communautés autonomes
Le tableau comparatif suivant résume comment la double imposition affecte le patrimoine selon les réglementations régionales :
Madrid et l'Andalousie
- Bonus de 100% sur les adresses IP.
- Le contribuable ne paie que l'ITSGF.
- Les recettes sont reversées à l'État.
Îles Baléares et Valence
- Elle applique ses propres taux et déductions.
- Le contribuable paie à la fois l'IP et l'ITSGF (partiellement).
- Les recettes sont partagées entre la communauté et l'État.
Exemple numérique
Pour un patrimoine net de 5 millions d'euros, avec une exemption minimale de 700 000 euros et une taxe ITSGF de 60 000 euros :
- À Madrid ou en Andalousie : IP subventionnée → 60 000 € sont versés à l'État.
- Aux îles Baléares ou à Valence : IP régional de 55 000 € → seulement 5 000 € supplémentaires sont versés à l'État.
ITSGF et IP : exemples de fiscalité dans différentes communautés autonomes
La différence dans la taxation des grandes fortunes réside précisément dans la manière dont la déduction du quota de propriété intellectuelle est appliquée dans le cadre de l'ITSGF.
| Communauté autonome | Réglementation relative à la propriété intellectuelle (base) | Quota d'adresses IP | Supplément de paiement ITSGF | Revenu total |
|---|---|---|---|---|
| Madrid | Réduction de 100 % sur les frais | 0 € | Frais ITSGF complets | Frais ITSGF complets (pour l'État) |
| Andalousie | Réduction de 100 % sur les frais | 0 € | Frais ITSGF complets | Frais ITSGF complets (pour l'État) |
| Baléares | Elle applique ses propres taux et bonus (elle est imposée) | > 0 € | Frais ITSGF – Frais de propriété intellectuelle | Frais de propriété intellectuelle + Frais ITSGF (harmonisés) |
| Valence | Elle applique ses propres taux et bonus (elle est imposée) | > 0 € | Frais ITSGF – Frais de propriété intellectuelle | Frais de propriété intellectuelle + Frais ITSGF (harmonisés) |
Conclusion : une harmonisation fiscale déguisée
L' ITSGF ne remplace pas l' impôt sur la fortune, mais le complète afin de garantir une contribution équitable des grandes fortunes sur l'ensemble du territoire.
Madrid et l'Andalousie reversent leurs recettes à l'État central, tandis que les îles Baléares et Valence maintiennent un équilibre fiscal grâce à leur propre impôt sur la fortune.
En résumé, le système actuel vise une harmonisation fiscale minimale plutôt qu'une double imposition effective.
Avez-vous des questions sur l'impact du FISC sur vous aux îles Baléares ?
Chez Resitax, nous sommes un cabinet de conseil fiscal basé à Majorque, spécialisé dans la planification patrimoniale, la fiscalité et les stratégies d'optimisation fiscale pour les particuliers et les entreprises.